Проверка исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость НДС

Законодательные и нормативные акты:

• Налоговый кодекс РФ, часть I от 31.07.1998 г.;
• Налоговый кодекс РФ, часть II от 05.08.2000 г.;
• Форма налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь и порядок ее заполнения (Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 г. № 153н);
• Форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и порядок ее заполнения (Приказ Минфина РФ от 07.11.2006 г. № 136н);
• О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами (Письмо Минфина РФ от 12.11.1996 г. № 96);
• Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 г. № 914);
• Перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на таможенную территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость (Постановление Правительства РФ от 30.04.2009 г. № 372);
• Перечень товаров, реализация которых не подлежит освобождению от обложения налогом на добавленную стоимость (Постановление Правительства РФ от 22.11.2000 г. № 884);
• Перечень технических средств, используемых исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов, реализация которых не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость (Постановление Правительства РФ от 21.12.2000 г. № 998);
• О применении нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей (Постановление Правительства РФ от 30.12.2000 г. № 1033);
• Перечень медицинских услуг, оказываемых населению медицинскими и санитарно-профилактическими учреждениями по диагностике, профилактике и лечению, независимо от формы и источника их оплаты, реализация которых не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость (Постановление Правительства РФ от 20.02.2001 г. № 132);
• Перечень товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления (выполнения, оказания) которых составляет свыше 6 месяцев (Постановление Правительства РФ от 28.07.2006 г. № 468);
• Перечень линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных), реализация которых не подлежит обложению НДС (Постановление Правительства РФ от 28.03.2001 г. № 240);
• Перечень предметов религиозного назначения, производимых и реализуемых религиозными организациями в рамках религиозной деятельности, реализация которых освобождается от обложения НДС (Постановление Правительства РФ от 31.03.2001 г. № 251);
• Перечень похоронных принадлежностей, реализация которых освобождается от обложения НДС (Постановление Правительства РФ от 31.07.2001 г. № 567);
• Перечень важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, реализация которой на территории РФ не подлежит обложению НДС (Постановление Правительства РФ от 17.01.2002 г. № 19);
• Перечень материалов для изготовления медицинских иммунобиологических препаратов для диагностики, профилактики и (или) лечения инфекционных заболеваний, ввоз которых на таможенную территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость (Постановление Правительства РФ от 29.04.2002 г. № 283);
• Перечень видов периодических изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации налогом на добавленную стоимость по ставке 10% (Постановление Правительства РФ от 23.01.2003 г. № 41);
• О возмещении сумм налога на добавленную стоимость при экспорте товаров (работ, услуг) (Приказ МНС РФ от 27.12.2000 г. №
  БГ-3-03/461);
• Порядок заполнения и представления форм федерального государственного статистического наблюдения: <…> № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников» (Постановление Росстата от 20.11.2006 г. № 69).

Задачи проверки:

• полнота определения объектов налогообложения, обоснованность и своевременность определения налоговых баз;
• своевременность и правильность исчисления НДС;
• правильность применения налоговых вычетов;
• соответствие составления счетов-фактур, ведения журналов учета, книг продаж и покупок установленному порядку;
• правильность отражения расчетов по налогу на добавленную стоимость в бухгалтерском учете;
• правильность заполнения и своевременность представления налоговых деклараций, своевременность уплаты налога;
• своевременность проведения инвентаризации (сверки) с налоговым органом по расчетам по НДС.