Налог на имущество и выбор модели износа
Налог на имущество зависит от двух параметров — остаточной стоимости имущества и установленной налоговой ставки. В свою очередь, его остаточная стоимость определяется сроком амортизации и принятым методом (моделью) начисления износа.
Для начала определим общую сумму налогов за весь срок их выплат (срок амортизации) без приведения к начальному моменту времени (обозначим эту сумму N). Для этого обратимся к линейной модели, в которой L = 0. Общность вывода от этого не пострадает. Для сроков амортизации, равных двум и трем годам, имеем:
где Т — налоговая ставка.
Из приведенных формул следует вывод: увеличение срока амортизации неизбежно приводит к росту суммы налога на имущество.
Зависимость суммы налогов от срока можно представить и аналитически. Проще всего это сделать для линейной модели. Суммарная величина налога на имущество в общем виде определяется как
где Nt — налог в конце года t;
Bt — остаточная стоимость на конец года до очередного списания износа.
Определим остаточную балансовую стоимость для линейной модели и выполним ряд преобразований. В результате для случая, когда L = 0, находим простую зависимость:
Влияние срока здесь представлено в явном виде — каждый год прироста срока увеличивает общую сумму налога на величину, равную РТ/2. Для общего случая, когда L > 0, зависимость суммы налогов от срока получим (см. § 2.6) в виде
Обсуждение данной проблемы будет неполным, если не учесть моменты времени, когда выплачивались налоги. Для этого дисконтируем налоговые платежи по некоторой процентной ставке i. Для линейной модели при сроке два и три года получим
где V — приведенная сумма налога;
v — дисконтный множитель по ставке i.
Как видим, и в этом случае вариант с меньшим сроком оказывается предпочтительным для налогоплательщика.
Очевидно, что выбор модели износа также влияет на общую сумму налоговых платежей. Аналитическое сравнение приведенных сумм налогов для разных применяемых моделей износа и сроков амортизации не столь элементарно, как это было сделано выше для линейной модели. Проще на основе конкретных данных подсчитать и сравнить соответствующие величины, тем более что результат сравнения зависит и от уровня применяемой для дисконтирования процентной ставки.
- Методы определения интервальных прогнозов
- Основные элементы методики
- Факторы, влияющие на размеры лизинговых платежей
- Методы расчета регулярных лизинговых платежей
- Схемы погашения задолженности по лизинговому контракту
- Финансовый и оперативный лизинг
- Анализ отзывчивости
- Моделирование инвестиционного процесса
- Дополнительные измерители эффективности
- Оформление отчета по практике по ГОСТу 2021/2022
- Оформление ВКР по ГОСТу
- Как составить бизнес-план своими силами
- Оформление эссе по ГОСТу
- Оформление презентации по ГОСТу
- Оформление статьи по ГОСТу
- Оформление дипломной работы по ГОСТ 2021/2022
- Оформление курсовой работы по ГОСТу
- Оформление контрольной работы по ГОСТу