Денежные средства в иностранной валюте

Иностранная валюта:

1. денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств), а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;
2. средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.

Основными принципами валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации являются:

1. приоритет экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования;
2. исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов;
3. единство внешней и внутренней валютной политики РФ;
4. единство системы валютного регулирования и валютного контроля;
5. обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций.

Бюджетным и автономным учреждениям в кредитной организации могут открываться счета для учета операций движения денежных средств в иностранной валюте.

Для учета данных операций в случае их проведения не через органы Федерального казначейства предусмотрен счет 20127 “Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации”.

К валютным операциям бюджетного и автономного учреждений, которые отражаются по счету 20127, относятся:

• получение в иностранной валюте оплаты по экспортным контрактам;
• перечисление оплаты в иностранной валюте по импортным контрактам поставщикам оборудования, материальных запасов и др.;
• поступления в иностранной валюте грантов, пожертвований;
• продажа полученной учреждением валютной выручки;
• покупка иностранной валюты для командируемых за рубеж работников, а также для оплаты принятых учреждением денежных обязательств по контрактам (договорам) на поставку товаров (работ, услуг).

Учет операций движения денежных средств на счете ведут в журнале операций с безналичными денежными средствами на основании документов, приложенных к выпискам со счетов, и справки, оформляемой при расчете курсовой разницы.

Под курсовой разницей, возникающей в результате переоценки остатка средств на валютном счете, следует понимать разницу между рублевой оценкой этих средств на дату совершения операции по зачислению (списанию) средств на валютный счет (или на отчетную дату) и рублевой оценкой этих средств на дату предыдущего пересчета (или на отчетную дату).

Положительные курсовые разницы по валютному счету образуются в случае роста курса иностранной валюты, а отрицательные – при его снижении.

При этом положительные (отрицательные) курсовые разницы относятся на увеличение (уменьшение) денежных средств на счетах учреждения в иностранной валюте с отнесением курсовых разниц на финансовый результат текущего финансового года от переоценки активов (п. 154 Инструкции по применению Единого плана счетов).

Операции движения денежных средств в иностранных валютах учитывают в валюте РФ по курсу Банка России на дату совершения операций в иностранной валюте. Переоценка денежных средств в иностранных валютах осуществляется на дату совершения операций в иностранной валюте и на отчетную дату.